ライフプランコラム「いま、できる、こと」vol.39（2019年3月1日）今さら聞けない、ふるさと納税／（3）所得控除と税額控除の違い
年末から年度末にかけて、よくあるご質問の一つが、「ふるさと納税の控除と住宅ローンの控除、あるいはiDeCo（個人型確定拠出年金）の所得控除って違いは何？」です。確かに、ややこしいですね。なぜなら、控除には「所得控除」と「税額控除」の2種類あるからです。今回はまず、ふるさと納税の仕組みを例に、2種類の控除の違いをご説明します。
原則、ふるさと納税は「所得控除」と「税額控除」の組み合わせです。そして、控除は（1）所得税分、（2）住民税分、（3）住民税の特例分の3つに分かれます。
【（1）所得税分 】
ふるさと納税額から2,000円を差し引いた金額を所得金額から控除します。ですので、所得税においては、ふるさと納税は「所得控除」になります。軽減される税額は(ふるさと納税額−2,000円)×所得税率※1となるので、この段階では、所得税率が高い、つまり、高収入の人ほど軽減税額は多くなります。
【（2）住民税分 】
ふるさと納税額から2,000円を差し引いた金額の10％を住民税額から「税額控除」します。原則、寄附金控除の仕組みでは、（1）と（2）の合計が軽減税額になります。
【（3）住民税の特例分 】
ふるさと納税額から2,000円を差し引いた金額の(100％−10％−所得税率※1)を住民税額から「税額控除」します。
寄附金控除の仕組みでは控除できない部分も、特例として控除できる、ということです。つまり、（1）〜（3）を合計すると、収入の多寡に関わらず誰でも、ふるさと納税額から2,000円を差し引いた金額分だけ、税金の負担が減ることになります。※2
従って、「所得控除」と「税額控除」の違いとは、どの金額から控除するのか、という違いになります。次に、税額を計算するどの段階で控除されるか、というイメージを明確化するために、所得税額算出の流れを整理しましたのでご覧ください。※3
つまり、「所得控除」は税率を掛ける前、「税額控除」は税率を掛けた後、という違いになります。複数の控除のことを考える場合、原則、どの段階で控除されるかをイメージすると、それぞれの影響が整理しやすくなると思います。
大和証券 確定拠出年金ビジネス部
2018/12/21作成
